全球加密貨幣課稅方式概覽
4月 16, 2025
隨著各國政府對數位資產的監管逐漸明朗，加密貨幣的課稅方式也在快速演變。然而，不同司法管轄區對加密資產的分類、課稅時點、申報門檻及虧損處理標準存在顯著差異。本文總結各主要國家的加密貨幣課稅做法，協助個人與機構了解全球趨勢與潛在合規風險。
課稅模式因地制宜
各國對加密資產的課稅方式，取決於其稅法制度與金融體系設計。整體而言，可歸納為三種課稅模式：
資本利得稅模式：視加密資產為財產或投資產品。
混合型或未明確模式：同時具備上述特徵，或尚未出台明確稅則。
加密資產的分類，將直接影響其處分行為是否課稅，以及納稅人所需申報的範圍與頻率。
各國制度一覽
美國 視加密資產為財產，處分（如出售或支付）時課徵資本利得稅；挖礦或質押所獲加密貨幣視為一般收入課稅。可在特定條件下抵扣虧損。
德國 持有超過一年後出售，可免稅。若未滿一年，獲利超過 €600 將被課稅。此政策對長期投資人具誘因。
英國 處分加密資產須申報資本利得稅；若透過挖礦、質押或薪酬取得，則視為收入課稅。HMRC 提供明確申報指引。
日本 將加密資產收益歸為「雜項所得」，適用最高達 55% 的累進稅率，無法抵扣虧損。
新加坡 無資本利得稅。若加密貨幣為業務收入（如代收款項或交易用途），則須課所得稅。
印度 自 2022 年起實施 30% 的固定稅率，禁止虧損抵減。同時對高額交易徵收 1% 的預扣稅（TDS），合規成本上升。
澳洲 視加密貨幣為財產，處分時課資本利得稅。若透過挖礦、質押取得，則課一般所得稅。個人使用有機會豁免。
南韓 原定實施 20% 資本利得稅，但已多次延後。預期將配合 AML 要求加強申報制度。
法國 對偶發性交易適用 30% 的固定稅率。高頻交易者依專業稅制課稅，部分虧損可扣抵。
阿聯酋 在迪拜等自由區內，加密資產資本利得可能不課稅，但 AML 合規與牌照制度嚴格，稅制因地而異。
核心差異比較
持有期優惠 德國提供一年以上持有的免稅政策，其他國家如日本與印度則無類似安排。
虧損處理 美國、英國與澳洲可抵扣損失；印度與日本則禁止抵減。
DeFi 與 NFT 對於流動性挖礦、質押、NFT 等新型活動，各國處理尚不一致，多數仍缺乏明確稅務指引。
申報標準 申報門檻與資料要求差異大。美國強調全面申報，歐盟即將推行 DAC8 作為跨境統一規範。
機構合規挑戰
對跨境經營的機構而言，各地稅制不一，將帶來多重合規風險，包括：
各地交易價格與幣值換算的統一處理
存貨計價（如 FIFO/LIFO）方法管理
跨境付款之預扣稅負擔
多國稽核與申報準備
此外，OECD 的 CARF 框架與 FATF「旅行規則」也將加重機構的資訊披露義務。
國際趨勢觀察
雖然各地制度分歧，但整體方向已逐漸趨同：
強化透明度與跨境交換資料
擴大課稅範圍，涵蓋各種鏈上行為
公私部門合作制定更可執行的標準
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儘管全球統一稅制短期內難以落實，但稅務透明化與資訊互通正成為政策主軸。
結語
各國對加密貨幣的課稅政策仍處於調整與發展階段。分類方式、課稅時點、虧損處理及申報要求皆存在重大差異。無論是個人投資者還是跨境機構，唯有掌握各地具體規定並建立合規制度，才能在瞬息萬變的數位資產市場中穩健運作。
